23.08.2010 | 00:00

ВОПРОС: Должны ли индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и УСНО соблюдать Правила ведения кассовых операций?

ОТВЕТ: Президиум ВАС РФ в Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10

согласился с нижестоящими судами в том, что предприниматели не обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций и работы с наличностью. Распространяются эти правила только на организации . Предприниматели не должны:

- вести кассовую книгу (форма N КО-4);

- оборудовать для кассы специальное помещение;

- оформлять расходные и приходные кассовые ордера (формы N КО-1, КО-2);

- согласовывать с банком лимит наличности в кассе;

- расходовать снятую в банке наличность только на цели, указанные в чеке.

Таким образом, наложение штрафа на предпринимателей за нарушение кассовой дисциплины неправомерно. И теперь этот штраф можно легко оспорить.

Все эти выводы Президиум ВАС РФ сделал в отношении предпринимателя, применяющего ЕНВД. К спецрежимникам (вмененщикам и упрощенцам) всегда было больше претензий, поскольку НК РФ прямо говорит, что для них сохраняется действующий порядок кассовых операций и налоговики трактовали эту норму по-своему. Выводы ВАС РФ о том, что индивидуальные предприниматели не обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций можно распространить на всех предпринимателей независимо от применяемого ими режима налогообложения.

ВОПРОС: Организации, применяющие УСНО, при списании стоимости покупных товаров должны соблюдать следующие условия: товар оприходован и оплачен поставщику, отгружен и оплачен покупателем? Правомерно ли это?

ОТВЕТ: Президиум ВАС РФ в Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10

высказался по наболевшей проблеме, существующей с момента появления в НК РФ главы об УСНО. Вердикт высших судей таков: упрощенцы могут включать в расходы стоимость приобретенных товаров в момент их реализации независимо от того, оплачены ли они покупателем.

Спор возник из-за того, что ИФНС доначислила организации налог, уплачиваемый при применении УСНО, исключив из состава расходов затраты на приобретение товаров, реализованных покупателю, но не оплаченных им. Такая же позиция и у Минфина, а именно - списать в расходы такие затраты упрощенцы могут только при одновременном соблюдении трех условий :

- товары оплачены поставщику;

- товары отгружены покупателю;

- товары оплачены покупателем.

Но все суды, начиная с самой первой инстанции, посчитали, что покупная стоимость товаров учитывается в составе расходов при условии их оплаты поставщику и перехода права собственности на них к другому лицу. Иных условий для отражения таких затрат в расходах законодателем не установлено.

Согласно Статье 346.17. Налогового Кодекса РФ - Порядок признания доходов и расходов

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.